LMNP et IFI 2026 : votre bien meublé est-il soumis à l'impôt sur la fortune immobilière ?
LMNP et IFI 2026 : découvrez quels biens meublés sont imposables, comment calculer l'assiette nette et quand le statut de LMP permet une exonération.
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IFIPatrimoine2026Mis à jour septembre 2026
LMNP et IFI 2026 : votre bien meublé est-il soumis à l'impôt sur la fortune immobilière ?
L'IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière) frappe les patrimoines immobiliers nets supérieurs à 1,3 million d'euros. En LMNP, la question de l'inclusion ou de l'exonération du bien meublé dépend de plusieurs critères. Ce guide fait le point en 2026.
Le principe général : le bien LMNP est dans l'assiette IFI
En LMNP, votre bien immobilier meublé est en principe inclus dans l'assiette de l'IFI. La location meublée non professionnelle ne constitue pas une activité professionnelle au sens de l'IFI — donc aucune exonération automatique ne s'applique.
| Situation | IFI applicable ? | Raison |
|---|---|---|
| LMNP classique — location longue durée | Oui — bien inclus dans l'assiette | Activité non professionnelle au sens IFI |
| LMNP — location saisonnière simple | Oui — bien inclus | Même règle |
| LMP (Loueur Meublé Professionnel) | Possible exonération | Activité professionnelle si conditions remplies |
| SCI à l'IR avec location meublée | Oui — parts SCI incluses | Parts de SCI soumises à l'IFI |
| Résidences de services (EHPAD, étudiant) | Oui sauf exception para-hôtelière | Analyser selon les services fournis |
L'exception LMP : exonération possible mais encadrée
Les biens affectés à une activité de Loueur Meublé Professionnel (LMP) peuvent être exonérés d'IFI si l'activité constitue la profession principale du foyer fiscal.
| Condition LMP pour exonération IFI | Règle |
|---|---|
| Recettes locatives meublées | > 23 000 EUR/an ET > 50 % des revenus professionnels du foyer |
| Activité principale | L'activité LMP doit constituer la profession principale — appréciation stricte |
| Revenus LMP > autres revenus professionnels | Revenus LMP nets > salaires, BNC, autres BIC du foyer |
Condition stricte : l'exonération IFI en LMP n'est pas automatique lors du passage du seuil LMP. L'administration exige que l'activité LMP soit véritablement la profession principale du foyer. Un salarié qui bascule en LMP par dépassement des seuils ne bénéficie généralement pas de l'exonération.
Calcul de l'assiette IFI pour un bien LMNP
| Élément | Traitement IFI | Exemple |
|---|---|---|
| Valeur vénale du bien au 1er janvier | Incluse dans l'assiette brute | 300 000 EUR |
| Capital restant dû sur le prêt immobilier | Déductible de l'assiette | - 180 000 EUR |
| Valeur nette IFI du bien | Assiette nette | 120 000 EUR |
| Quote-part terrain | Incluse dans la valeur vénale | Pas de déduction spécifique |
| Mobilier et équipements | Non inclus dans l'IFI | Seul l'immobilier est taxé |
Valeur vénale : l'IFI se calcule sur la valeur de marché du bien au 1er janvier de l'année d'imposition — pas sur sa valeur comptable (VNC). Un bien acheté 150 000 € en 2010 et valant 280 000 € en 2026 est déclaré à 280 000 €.
Emprunts déductibles de l'assiette IFI
| Emprunt | Déductible de l'IFI ? | Condition |
|---|---|---|
| Crédit immobilier lié à l'acquisition | Oui — capital restant dû au 1er janvier | Bien taxable à l'IFI |
| Crédit travaux (amélioration du bien taxable) | Oui — capital restant dû | Travaux sur le bien IFI |
| Crédit à la consommation personnel | Non | Pas lié à un bien immobilier taxable |
| Emprunt in fine | Oui — déductible progressivement selon barème | Règle spécifique in fine |
Plafonnement des dettes déductibles : depuis 2019, les dettes ne peuvent pas dépasser la valeur des actifs taxables. Si votre dette dépasse votre patrimoine IFI, l'excédent n'est pas déductible.
Barème IFI 2026
| Fraction du patrimoine net taxable | Taux IFI |
|---|---|
| En dessous de 800 000 EUR | 0 % |
| Entre 800 000 EUR et 1 300 000 EUR | 0,5 % |
| Entre 1 300 000 EUR et 2 570 000 EUR | 0,7 % |
| Entre 2 570 000 EUR et 5 000 000 EUR | 1 % |
| Entre 5 000 000 EUR et 10 000 000 EUR | 1,25 % |
| Au-delà de 10 000 000 EUR | 1,5 % |
Décote d'entrée : si le patrimoine net taxable est compris entre 1,3 M et 1,4 M EUR, une décote s'applique pour éviter l'effet de seuil. Décote = 17 500 EUR - (1,25 % × patrimoine net).
Ce qu'il faut retenir
- ✓Amortissements et valeur nette comptable suivis
- ✓Résultat BIC optimisé chaque année
- ✓Liasse 2031/2033 et FEC télétransmis
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